ההתמודדות עם חובות מס והון לא מדווח היא מצב מורכב המלווה בחשש מתמיד ובלחץ נפשי כבד. עבור אנשים נורמטיביים רבים, המחשבה על הליך פלילי, חקירות ופגיעה בשם הטוב היא בלתי נסבלת. עבור אנשים שחוששים מתסבוכת כלכלית ביחס לתשלומי מס, נועד ניהול גילוי מרצון ברשות המיסים, המהווה הזדמנות כמעט חד פעמית ומוגבלת בזמן, שמעניקה רשות המיסים גילוי מרצון לאזרחים ותושבים להסדיר את חובותיהם, לשלם את המס הנדרש ובתמורה לקבל חסינות מהליך פלילי. מדובר בהזדמנות יקרת ערך לפתוח דף חדש ולהסיר את האבן הכבדה מהלב.
מהו נוהל גילוי מרצון ולמי הוא מיועד?
נוהל גילוי מרצון הוא הליך מוסדר המאפשר לנישומים לדווח לרשויות המס על הכנסות והון שלא דווחו בעבר כחוק. מטרת ההליך היא לעודד את מי שביצעו עבירות מס בישראל לחשוף את המידע מיוזמתם, לשלם את המס המלא על אותן הכנסות, ובכך להימנע מההשלכות הפליליות החמורות הנלוות להעלמת מס.
ההליך מיועד למגוון רחב של אוכלוסיות: שכירים בעלי הכנסה נוספת שלא דווחה, משכירי דירות שחצו את תקרת הפטור, משקיעים בנכסים בחו”ל, וכן מחזיקי מטבעות דיגיטליים שצברו רווחים. למעשה, כל אדם או ישות המחזיקים בהון לא מדווח יכולים לפנות להליך זה לצורך הסדרת הון לא מדווח.
הדגש הוא על מצב שבו לנישומים יש כספים או הכנסות שהמדינה אינה מודעת לקיומם (ולכן אינה ממסה אותם), והנישום בא מיוזמתו (כלומר לפני שעלה על הרדאר של רשות המיסים), חשף את קיומם של הכספים, ומשלם בעדם את המס כדין.
מה חדש בנוהל גילוי מרצון לשנת 2025?
לאחר הפסקה של מספר שנים, רשות המיסים החליטה להשיק נוהל גילוי מרצון חדש, שיהיה בתוקף לתקופה מוגבלת של שנה בלבד, החל מאוגוסט 2025 ועד ל-31 באוגוסט 2026. ההחלטה להחזיר את הנוהל מגיעה, בין היתר, על רקע הצורך של המדינה להגדיל את הכנסותיה בעקבות הגירעון התקציבי. המקצים הקודמים של נוהל גילוי מרצון הוכיחו את יעילותם והניבו לקופת המדינה מיליארדי שקלים. אחד החידושים המרכזיים בנוהל הנוכחי הוא ביטול “המסלול האנונימי” שהיה קיים בעבר, אך במקביל נקבעה הגנה חשובה אחרת לנישומים הפונים להליך.
שווה לציין שבחלק מהמקצים הקודמים של נוהל גילוי מרצון, רשות המיסים אפשרה מסלול “גילוי מרצון אנונימי”, שבו נישום יכול היה לפנות באמצעות מייצג, לקבל שומה על חבות המס שלו, ורק אז להחליט אם לחשוף את זהותו. בנוהל החדש לשנת 2025, אפשרות זו בוטלה, והפנייה מחייבת הזדהות מלאה כבר מהרגע הראשון. עם זאת, נקבעה “רשת ביטחון” חשובה: במקרה שבו הבקשה נבחנת על ידי רשות המיסים ונדחית מסיבה כלשהי (למשל, כי כבר קיים מידע מוקדם), הרשות מנועה מלעשות שימוש במידע שנמסר במסגרת הבקשה לצורך פתיחת הליך פלילי או אזרחי נגד הפונה.
תנאים לקבלת חסינות פלילית במסגרת ההליך
קבלת חסינות פלילית במס אינה אוטומטית, והיא מותנית בעמידה במספר תנאים מחמירים שנועדו להבטיח את תום הלב והכנות של הפונים. התנאי הראשון והבסיסי ביותר הוא שהגילוי יהיה כן, מלא ויעשה בתום לב. כמו כן, תנאי הכרחי הוא שבעת הגשת הבקשה, לרשות המיסים או לכל רשות אכיפה אחרת (כמו משטרת ישראל) אין עדיין מידע קודם בנוגע לעבירות המס המדווחות, ולא מתנהלת כל חקירה או בדיקה בנושא, בין אם גלויה או סמויה. בנוסף, ההליך לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות פלילית אחרת (שאינה עבירת מס). התנאי הסופי והקריטי הוא תשלום מלוא המס שייקבע על ידי הרשויות במועד שיוסכם.
מה ניתן לדווח במסגרת גילוי מרצון?
הליך גילוי מרצון מס הכנסה מאפשר לדווח על מגוון רחב של נכסים והכנסות שלא דווחו כחוק. זה כולל הכנסות שהופקו בישראל או בחו”ל, רווחים מהשכרת נכסי נדל”ן מעל תקרת הפטור , רווחי הון ממכירת נכסים, ירושות שהניבו הכנסות, וחשבונות בנק בחו”ל שלא דווחו. בשנים האחרונות, ניתן דגש מיוחד על דיווח רווחים ממטבעות דיגיטליים (קריפטו), תחום שרבים לא היו בטוחים לגבי חובות הדיווח בו. הנוהל מהווה גם כלי יעיל עבור הלבנת הון וגילוי מרצון, שכן הוא מאפשר להכשיר הון שמקורו בעבירות מס ולהכניסו למערכת הפיננסית באופן חוקי, בכפוף לתשלום המס הנדרש.
לוחות זמנים ודרכי הגשה של הבקשה
חשוב להדגיש כי חלון ההזדמנויות להגשת הבקשה הוא מוגבל. הנוהל תקף לשנה אחת בלבד, החל מיום פרסומו באוגוסט 2025 ועד לתאריך 31 באוגוסט 2026. הגשת גילוי מרצון 2025 תתבצע באופן מקוון בלבד, באמצעות טופס ייעודי באתר רשות המיסים. את הבקשה יש להגיש לגורם אחד בלעדי ברשות – הסמנכ”לית הבכירה לחקירות ומודיעין, שהיא הגורם המוסמך היחיד לאשר את קבלת הבקשה להליך. הבקשה חייבת לכלול פירוט מלא של מקור ההכנסות, שנות המס הרלוונטיות, סכומי ההון וההכנסה, ואומדן של המס לתשלום.
יתרונות וחסרונות בהגשת גילוי מרצון
היתרון המרכזי והמשמעותי ביותר של ההליך הוא קבלת חסינות מוחלטת מהליכים פליליים בגין עבירות המס שנחשפו. יתרון זה מאפשר לאנשים לפתוח דף חדש, להסדיר את ענייניהם מול הרשויות ולחיות ללא חשש מתמיד מחקירה או מכתב אישום. בנוסף, ההליך מאפשר להכשיר הון שלא דווח ולהשתמש בו באופן חוקי. החיסרון, אם ניתן לכנותו כך, הוא החובה לשלם את מלוא המס על ההכנסות שלא דווחו, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית פיגורים כחוק. מדובר בהליך של הסדרת חובות ולא במבצע הנחות, אך התמורה – שקט נפשי והימנעות מרישום פלילי – יקרת ערך. הסיכון הוא משמעותי: העלמת מס היא עבירה פלילית חמורה שדינה מאסר בפועל.
שווה לציין שרשות המיסים משכללת כל העת את יכולותיה לאיתור הון לא מדווח, כולל חשבונות בחו”ל ונכסים דיגיטליים. לכן, העובדה “שלא הגיעו אליכם עד היום”, לא אומרת שום דבר. מי שבוחר שלא לנצל את ההזדמנות, נשאר חשוף לחקירה פלילית ולהשלכותיה. בנוסף, גם לאחר הגשת הבקשה, חובה לשתף פעולה באופן מלא. אם יתגלה שהגילוי לא היה כן ומלא, או אם המבקש לא ישלם את המס שנקבע לו במועד, הליך הגילוי יבוטל והחסינות הפלילית תוסר לאלתר. במצב כזה, רשות המיסים תהיה רשאית להשתמש בכל המידע שנמסר בבקשה כראיה בהליך פלילי.
כיצד רשות המיסים בודקת את הפנייה?
לאחר הגשת הבקשה המקוונת, היא מגיעה לבחינה ראשונית אצל הגורם המוסמך בחטיבת החקירות והמודיעין. בשלב זה, נבדק האם הפנייה עומדת בתנאי הסף של הנוהל, ובעיקר האם לא קיים מידע מוקדם או חקירה פתוחה נגד המבקש. אם הבקשה מאושרת, היא מועברת לטיפול של הגורם האזרחי הרלוונטי (פקיד שומה, מנהל מע”מ וכו’). גורם זה בוחן את הנתונים, דורש מסמכים והבהרות לפי הצורך, ומנהל הליך שומה מול הנישום או מייצגו כדי לקבוע את סכום המס הסופי לתשלום.
ליווי משפטי וחשבונאי: כך תגישו נכון את הבקשה
הליך גילוי מרצון הוא הליך מורכב עם השלכות משמעותיות, וביצועו באופן עצמאי אינו מומלץ. ליווי של איש מקצוע, כמו עורך דין פלילי-כלכלי או רואה חשבון המתמחה במיסוי, הוא קריטי להצלחת התהליך. איש מקצוע יסייע להעריך את חבות המס בצורה מדויקת, יבטיח שהבקשה מוגשת באופן מלא ועומדת בכל תנאי הנוהל, וינהל את המגעים והדיונים מול הגורמים השונים ברשות המיסים. במקרים מורכבים, כמו הסדרים עם רשות המיסים הכוללים הכנסות מחו”ל או מפעילות קריפטו, המומחיות המקצועית חיונית כדי להגיע לתוצאת המס המיטבית ולהבטיח קבלת חסינות מלאה.
|
💡שווה לציין💡 גילוי מרצון, מוטב שייעשה עם עורכי דין, בין היתר בזכות העובדה שהתקשורת בין לקוח לעורך דין חוסה תחת חיסיון עורך דין לקוח (בניגוד לרואי חשבון). |
הזדמנות מוגבלת בזמן לפתוח דף חדש
נוהל גילוי מרצון 2025 נותן “סולם לרדת מהעץ” עבור כל מי שביצע עבירות מס בישראל ומעוניין להסדיר את ענייניו. זוהי הזדמנות מוגבלת בזמן לפעול באופן יזום, לקחת אחריות על טעויות העבר, ולשלם את חובכם לחברה מבלי לשאת בכתם של רישום פלילי. התהליך דורש כנות, שקיפות מלאה ועמידה בתשלום המס, אך התמורה היא שקט נפשי, היכולת להשתמש בהון שהוסדר באופן חוקי, והחשוב מכל – האפשרות להמשיך הלאה בחיים נורמטיביים ללא צל כבד של חקירה פלילית המרחף מעל.
